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西安代理记账服务,个体工商户的生产、经营所得,如何计算缴纳个税?

发布:融达财务 浏览:349 时间:2017/6/9 7:28:02 << 返回

西安代理记账服务,个体工商户的生产、经营所得,如何缴纳个税?

假定某运输个体工商户,2016年度有关经营情况如下: (1)取得劳动收入100万元; (2)发生劳动成本55万元; (3)发生劳动税费3.3元; (4)发生业务招待费用3万元; (5)3月20日购买小货车一辆支出6万元; (6)共有雇员6人,人均月工资1200元;个体户老板每月领取工资5000元; (7)当年向某单位借入流动资金10万元,支付利息费用1.2万元,同期银行贷款利息率为6.8%; (8)10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏,损失达5.2万元,次月取得保险公司的赔款3.5万元; (9)对外投资,分得股息3万元; (10)通过当地民政部门对边远地区捐款6万元; 

【解析】1、按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过销售(营业)收入的5‰。 按实际发生额计算扣除额=3×60%=1.8(万元);按收入计算扣除限额=100×5‰=0.5(万元);按规定只能扣除0.5万元。 2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理,不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧(不考虑残值)计算扣除。 应扣除的折旧费用=6÷4÷12×7=0.875(万元)。 3、雇员工资可按实际数扣除,但雇主工资每月只能扣除3500元,超过部分不得扣除。 雇主工资费用扣除额=0.35×12=4.2(万元)。 4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除,超过部分不得扣除。 利息费用扣除限额=10×6.8%=0.68(万元) 5、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。 小货车损失应扣除额=5.2-3.5=1.7(万元)。 6、对外投资分回的股息3万元,应按股息项目单独计算缴纳个人所得税,不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。 分回股息应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)。 7、对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除,超过部分不得扣除。 8、该个体工商户2014年应缴纳个人所得税计算如下: (1)应纳税所得额=100-55-3.3-0.5-0.875-(0.12×6×12)-4.2-0.68-1.7=25.105(万元); (2)公益、救济捐赠扣除限额=25.105×30%=7.5315(元),实际捐赠金额6万元小于扣除7.5315万元,可按实际捐赠额6万元扣除; (3)2014年应缴纳个人所得税=(25.105-6)×35%-1.475+0.6=5.81175(万元);

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